分解销售额的增值税筹划

增值税是以国内企业生产和产品中新增加的价值额为课税依据(即根据产品销售收入的金额,扣除外购产品金额或税金作为课税依据)而征收的一种税。但进口的应税产品均按组成价格,依率直接计算应纳税额,不扣除任何项目的金额或税额。我国现行增值税具有普遍征收、价外计税、使用专用发票、税简化的特点。由于目前我国还在实施“生产型增值部”,因此,企业购进的货物只要不是为了自己消费的,其进项税额是可以抵扣的。正因如此,一般企业购进固定资产的的进项税额是不准抵扣的,故索取回来的增值税专用发票与普通发票没有实质性差别,这就为企业纳税筹划留下了合理极大的空间。

河南新乡远辉中央空调有限公司,主要生产大型中央空调机,销售价格都较大,一般在30万元到500万元,而且在销售价格中都包含了5年的维修保养费用。由于《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条规定,销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用,但是不包括收取的销项税额。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十二条规定,条例第六条所称价外费用,是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金(延期付款利息)、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。但下列项目包括在内:

正因如此,河南新乡远辉中央空调有限公司实际收回的5年维修保养费用也不得不按增值税税率17%交纳增值税,如果能按服务业的5%税率交纳营业税,那将节省大量税金。

河南新乡远辉中央空调有限公司如何选择纳税筹划方案(以DT312型空调机为例,该机售价180万元,其中5年维修保养费用80万元,生产成本75万元)。

河南新乡远辉中央空调有限公司应针对DT312型空调机售价180万元,其中5年维修保养费用80万元的基本条件,重新注册成立一个具有独立法人资格的“河南新乡远辉中央空调维修服务有限公司”,主营业务为“中央空调机维修保养服务”,独立进行纳税人登记。这样,每次销售中央空调机时,河南新乡远辉中央空调有限公司负责签订“销售合同”,只收取中央空调机的机价100万元,款项汇入“河南新乡远辉中央空调有限公司”所在银行的“基本账户”上;河南新乡远辉中央空调维修服务有限公司负责签订“维修服务合同”,只收取中央空调机的维修服务费80万元,款项汇入“河南新乡远辉中央空调维修服务有限公司”所在银行的“基本账户”上。

企业生产的产品是大型设备产品,如中央空调、电梯、挖掘机、机车等,单位售价金额较大;

购买大型设备产品的企业是最终消费者,也就是讲大型设备产品构成购方的固定资产。

售价的分离必须符合独立市场价格法、再销售价格法、成本基准加利润法这三个法中的一个,否则将有转让价格之嫌!

Categories:

No Responses

发表回复

您的电子邮箱地址不会被公开。 必填项已用 * 标注